【贈與稅全攻略】計算方式?免稅額稅率幾%?這些申報對象要注意!

【贈與稅全攻略】計算方式?免稅額稅率幾%?這些申報對象要注意!

你知道如果送錢給別人送的太超過你會被政府徵稅嗎?那你知道如果發生某些情況,如果你「被」贈送、收下財產,你居然要繳稅嗎?

「贈與稅」是指當發生財產移轉時,如果屬於贈與行為,政府會向納稅義務人收取的稅務之一。

接下來告訴你贈與稅法是什麼?贈與稅率級距各自有幾%?每年免稅額有多少?最新的贈與稅計算方式?要怎麼算?贈與稅申報對象、規定與需要準備的文件又有哪些?如果夫妻互相贈與財產要繳稅嗎?

贈與稅法是什麼?

贈與稅,英文:Gift Tax是一種每年在境內或境外發生贈與他人財產行為時,贈與人或納稅義務人必須繳交的財產移轉稅務

簡單來說,贈與稅是指一種當贈送他人財產時,贈送人需要繳納的國家稅務。

我們可以將這句話分為幾個贈與稅需要知道的重點部分:

  • 贈送他人的財產類型
  • 納稅義務人
  • 財產移轉的行為

贈送他人的財產類型

財產類型又分為「需要繳稅」和「不需繳稅」的類型

「需要繳稅的財產」

財產」是指不動產、動產、現金或其他一切有財產價值的權利,主要會有以下種類:

  • 土地
  • 房屋
  • 現金
  • 保單解約金
  • 保單要保人更換
  • 黃金
  • 股票、股權
  • 股單
  • 存款或存款單
  • 公債、公司債
  • 債權
  • 信託權益
  • 獨資合夥之出資
  • 礦業權
  • 漁業權
  • 專利權、商標權、著作權、出版權
  • 代為繳納房屋貸款

不需繳稅的財產

  • 捐贈各級政府及公立教育、文化、公益、慈善機關之財產。
  • 捐贈公有事業機構或全部公股之公營事業之財產。
  • 捐贈依法登記為財團法人組織且符合行政院規定標準之教育、文化、公益、慈善、宗教團體及祭祀公業之財產。
  • 扶養義務人為受扶養人支付之生活費、教育費及醫藥費。
  • 作農業使用之農業用地及其地上農作物,贈與民法第一千一百三十八條所定繼承人者,不計入其土地及地上農作物價值之全數。
  • 夫妻、配偶相互贈與之財產不用繳稅。
  • 父母於子女婚嫁時所贈與之財物,總金額不超過一百萬元。
  • 父母支付子女的生活費、教育費或醫療費。

資料來源:全國法規資料庫

納稅義務人

贈與稅是將納稅義務人默認為「贈送財產的贈與人」,而不是接收財產的受贈人。

但是,如果發生特殊情況使得贈與人無法繳稅,就需要受贈人來繳納。

「贈與人為納稅義務人」

  • 經常居住在我國境內的我國國民,將他在我國境內或境外的財產贈送給別人的時候。
  • 經常居住在我國境外的我國國民或者是外國人,將他在我國境內的財產贈送給別人的時候。
  • 贈與行為發生的前2年內,雖然贈與人自願喪失我國國籍,將他在中華民國境內或境外的財產贈送給別人的時候。

「受贈人為納稅義務人」

若贈與人發生以下情形,則由受贈人作為納稅義務人繳納贈與稅。

  1. 贈與人行蹤不明。
  2. 超過遺產及贈與稅法規定,贈與人在繳納期限內尚未繳納贈與稅,並且在中華民國境內沒有財產可以供政府執行。
  3. 贈與人死亡時,贈與稅尚未課徵稅務。
  4. 受贈人有二人以上者,應按受贈財產之價值比例,需依法律規定計算的應納稅額,負納稅義務。

「不須課徵贈與稅的納稅義務人」

信託財產於左列各款信託關係人間移轉或為其他處分者,不課徵贈與稅:

  • 因信託行為成立,委託人與受託人間。
  • 信託關係存續中受託人變更時,原受託人與新受託人間。
  • 信託關係存續中,受託人依信託本旨交付信託財產,受託人與受益人間。
  • 因信託關係消滅,委託人與受託人間或受託人與受益人間。
  • 因信託行為不成立、無效、解除或撤銷,委託人與受託人間

財產移轉的行為

財產轉移的行為主要會分為「贈與」、「繼承」與「買賣」。

  • 贈與:直接或間接贈送財產的行為,例如:以自己名義替子女購買金融商品
  • 繼承:屬於親屬間的財產移轉行為,例如:遺產繼承,
  • 買賣:雙方為財產買賣關係,例如:原屋主與買房者。

以下整理出比較表格給你作參考:

財產移轉行為贈與繼承買賣
需承擔的稅務贈與稅、土地增值稅、契稅遺產稅、契稅土地增值稅、契稅
免稅額220萬1,200萬

贈與稅率級距幾%?免稅額有多少?

在106年5月12日(含)以後的贈與稅,會依照贈送出去的財產總價值扣除免稅額、扣除額後得到課徵贈與淨額,再用淨額乘以適用稅率,最後扣除累進差額。

接下來將告訴你贈與稅的稅率與免稅額有多少。

贈與稅額級距的稅率幾%

課稅贈與淨額稅率
2,500萬元以下10%
2,500萬01元~5,000萬元15%
5,000萬01元以上~20%

贈與稅免稅額有多少?

贈與稅免稅額的相關規定與定義有以下:

  • 免稅額定義是如果贈與額度沒有超過規定金額,就不用辦理申報或繳納贈與稅。
  • 每人每年的免稅額為220萬元。
  • 每人代表每位贈與人,不是代表贈與對象。
  • 意思是每一位贈與人,每一年最多可以送出220萬的總額度,不是代表每位贈與對象都可以個別送220萬又免稅。
  • 每年定義是每年的1月1日~12月31日,
  • 如果贈與金額超過免稅額,則是扣除免稅額後,再剩餘金額以適用稅率計算贈與稅。

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贈與稅計算方式?怎麼算?

贈與稅的計算目前有兩種版本,分別是:

民國106年5月12日含以後

民國106年(2017年)5月12日(含)以後的贈與稅計算方式是以贈與人一年內贈送出去的全部財產總額作為計算基礎,並將贈與的財產總額扣除免稅額與扣除額後得到課稅贈與淨額,再以贈與淨額乘以適用稅率得到應繳納的贈與稅額。

透過這句話解釋我們可以得知幾項關於贈與稅計算的公式必備要素:

  • 贈與總額:贈與人每年贈與出的財產總金額
  • 免稅額:每贈與人一年總額度為220萬,不限制贈與對象與次數。
  • 扣除額:土地增值稅、契稅或其他贈與負擔。
  • 課稅贈與淨額:贈與總額扣除免稅額與扣除額
  • 稅率:依贈與淨額級距對應適用稅率
  • 累進差額:淨額乘以稅率後扣除的差額
  • 扣抵稅額:同一年度內同一個贈與人以前各次贈與所繳納的贈與稅,在計算後一次贈與應納稅額時可以扣抵,或是國內居民就國外的財產贈與時,如果已經在財產所在地國家繳納贈與稅,經過認證後,可以抵扣國內稅額。(詳情以財政部公告為主)

贈與稅計算公式為:應繳納的贈與稅=贈與淨額×稅率-累進差額-扣抵稅額-新舊制差額調整

舊制累計課稅贈與淨額稅率累進差額新舊制差額調整金額
2,500萬元以下10%0元0元
2,500萬01元~5,000萬元15%125萬元(舊制累計課稅贈與淨額-2,500萬元)x5%
5,000萬01元以上~20%375萬元(舊制累計課稅贈與淨額-5,000萬元)x10%+125萬元

民國110年1月20日更新~

目前財政部賦稅署從民國110年(2021年)1月20日更新的法規,贈與稅計算方式一樣是以贈與人一年內贈送出去的全部財產總額作為計算基礎,並將贈與的財產總額扣除免稅額與扣除額後得到課稅贈與淨額,再以贈與淨額分為兩個部分計算,分別是:

  1. 直接課徵最新規定的固定稅額
  2. 贈與淨額「扣除最大級距金額後」的部分乘以適用稅率

兩者相加就會得到應繳納的贈與稅額。

課稅贈與淨額適用稅率贈與稅計算公式
2,500萬元以下10%淨額乘以10%
2,500萬01元~5,000萬元15%250萬+[(淨額-2500萬)×15%]
5,000萬01元以上~20%625萬+[(淨額-5000萬)×20%]

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贈與稅申報對象與規定

只要是將自身的財產贈送給別人時,就應該辦理贈與稅申報。

以下幫你整理關於贈與稅申報對象與相關規定, 包括:

  • 什麼時候要申報贈與稅?
  • 贈與稅要到哪裡申報?
  • 贈與稅申報需準備的文件
  • 申報贈與土地、房屋應檢附那些文件?
  • 申報贈與現金(銀行存款)應檢附那些文件?
  • 申報贈與上市或上櫃公司股票應檢附那些文件?

什麼時候要申報贈與稅

依據遺產及贈與稅法第24條第1項規定,贈與人在一年內贈與他人之財產總值超過贈與稅免稅額時,應於超過免稅額之贈與行為發生後30日內,向主管稽徵機關辦理贈與稅申報。

贈與稅要到哪裡申報

  • 符合財政部108年4月24日發布「贈與稅跨局臨櫃申辦作業要點」規定之案件,贈與人可不受戶籍所在地限制,只要備齊應檢附之證明文件,即可就近至國稅局任一分局、稽徵所或服務處辦理申報。
  • 戶籍在臺北市、高雄市者,要向當地國稅局總局或所屬分局、稽徵所申報。
  • 戶籍在臺北市及高雄市以外之直轄市或縣市者,向當地國稅局所屬分局、稽徵所或服務處申報。
  • 戶籍在福建省金門縣者,向北區國稅局金門稽徵所;戶籍在福建省連江縣者,向北區國稅局馬祖服務處申報。
  • 大陸地區人民就其在臺灣地區之財產為贈與者,向臺北國稅局總局或所屬分局、稽徵所辦理申報。
  • 贈與人如係經常居住我國境外的我國國民或非我國國民,就其在我國境內的財產為贈與者,應向臺北國稅局總局或所屬分局、稽徵所申報。
  • 贈與人如係於贈與事實發生前2年內,自願喪失中華民國國籍者,應向其原戶籍所在地主管稽徵機關辦理申報。

贈與稅申報需準備的文件

  • 填寫贈與稅申報書乙份,申報書應由納稅義務人簽章(委任他人代辦者,應加蓋受任人私章)。
  • 贈與人及受贈人贈與時之戶籍資料(如身分證、戶口名簿、護照或在臺居留證)影本各乙份。贈與人當年度戶籍有異動時尚須加附異動前之戶籍資料。
  • 贈與、信託或買賣契約書影本乙份。
  • 委任他人代辦時,應附委任書及受任人身分證明文件或身分證正反面影本。
  • 贈與人僑居國外且贈與人贈與時在我國境外者,應檢附我國駐外單位簽證之授權書影本乙份;若贈與人贈與時在我國境內者,應檢附護照影本乙份,以供核對入境紀錄。
  • 法定代理人或監護人對於未成年子女或受監護人之不動產為處分時,應檢附身分證影本、法定代理人或監護人之相關證明文件、親屬會議允許(98年11月23日以後應由法院許可)處分不動產之文件等。
  • 依本局通知函申報之案件,請檢附通知函影本。
  • 經核准延期申報者,應檢附本局核准延期申報文件。
  • 請攜帶贈與人(受任人)私章,以備領取贈與稅繳納通知文書或贈與稅免稅或繳清證明書。
  • 其他相關文件或填寫內容,請參考國稅局贈與稅申報說明書。

申報贈與土地、房屋應檢附那些文件?

  • 填寫贈與稅申報書乙份,申報書應由納稅義務人簽章(委任他人代辦者,應加蓋受任人私章)。
  • 贈與人及受贈人贈與時之戶籍資料(如身分證、戶口名簿、護照或在臺居留證)影本各乙份。贈與人當年度戶籍有異動時尚須加附異動前之戶籍資料。
  • 贈與、信託或買賣契約書影本乙份。
  • 委任他人代辦時,應附委任書及受任人身分證明文件或身分證正反面影本。
  • 贈與人僑居國外且贈與人贈與時在我國境外者,應檢附我國駐外單位簽證之授權書影本乙份;若贈與人贈與時在我國境內者,應檢附護照影本乙份,以供核對入境紀錄。
  • 法定代理人或監護人對於未成年子女或受監護人之不動產為處分時,應檢附身分證影本、法定代理人或監護人之相關證明文件、親屬會議允許(98年11月23日以後應由法院許可)處分不動產之文件等。
  • 依本局通知函申報之案件,請檢附通知函影本。
  • 經核准延期申報者,應檢附本局核准延期申報文件。
  • 土地、房屋所有權移轉契約書影本。
  • 土地增值稅稅單或土地登記簿謄本、契稅稅單或房屋評定標準價格證明影本。
  • 請攜帶贈與人(受任人)私章,以備領取贈與稅繳款書或相關證明書。

申報贈與現金(銀行存款)應檢附那些文件?

  • 填寫贈與稅申報書乙份,申報書應由納稅義務人簽章(委任他人代辦者,應加蓋受任人私章)。
  • 贈與人及受贈人贈與時之戶籍資料(如身分證、戶口名簿、護照或在臺居留證)影本各乙份。贈與人當年度戶籍有異動時尚須加附異動前之戶籍資料。
  • 委任他人代辦時,應附委任書及受任人身分證明文件或身分證正反面影本。
  • 贈與人僑居國外且贈與人贈與時在我國境外者,應檢附我國駐外單位簽證之授權書影本乙份;若贈與人贈與時在我國境內者,應檢附護照影本乙份,以供核對入境紀錄。
  • 經核准延期申報者,應檢附本局核准延期申報文件。
  • 受贈人之存摺或定存單影本。
  • 贈與人之存摺影本及贈與資金來源相關證明文件。請攜帶贈與人(受任人)私章,以備領取贈與稅繳款書或相關證明書。

申報贈與上市或上櫃公司股票應檢附那些文件?

  • 填寫贈與稅申報書乙份,申報書應由納稅義務人簽章(委任他人代辦者,應加蓋受任人私章)。
  • 贈與人及受贈人贈與時之戶籍資料(如身分證、戶口名簿、戶籍謄本、護照或在臺居留證)影本各乙份。贈與人當年度戶籍有異動時尚須加附異動前之戶籍資料。
  • 委任他人代辦時,應附委任書及受任人身分證明文件或身分證正反面影本。
  • 贈與人僑居國外且贈與人贈與時在我國境外者,應檢附我國駐外單位簽證之授權書影本乙份;若贈與人贈與時在我國境內者,應檢附護照影本乙份,以供核對入境紀錄。
  • 依本局通知函申報之案件,請檢附通知函影本。
  • 經核准延期申報者,應檢附本局核准延期申報文件。
  • 股票贈與契約書。
  • 股票收盤價資料。
  • 請攜帶贈與人(受任人)私章,以備領取贈與稅繳款書或相關證明書。

以上資料來源:全國法規資料庫

延伸閱讀:【房地合一稅懶人包】申報攻略、稅率試算、免稅額優惠一次搞懂

總結

最後,幫你總結本文重點。

  • 贈與稅是指一種當贈送他人財產時,贈送人需要繳納的國家稅務。
  • 贈與稅率多少依課徵贈與淨額級距有10%、15%、20%
  • 贈與稅免稅額每人每年有220萬的額度。
  • 贈與稅計算方式是將「直接課徵最新規定的固定稅額」+贈與淨額「扣除最大級距金額後」的部分乘以適用稅率,兩者相加急得到應繳贈與稅。
  • 贈與稅申報應在超過免稅額之贈與行為發生後30日內項主觀機關申報。

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by August

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