綜合所得稅計算方式&申報規定,稅率級距,免稅額,扣除額有多少

【綜合所得稅全攻略】計算方式&申報規定,稅率級距,免稅額,扣除額有多少

「能力越大,責任越大」,對於國家來說則是「收入越高,稅務越重,國家感謝您的付出」。

個人綜合所得稅是國人每年5月都必須申報的國家稅務,會依照你的個人所得淨額級距乘以適用稅率。

接下來告訴你綜合所得稅是什麼?綜合所得稅率有哪些級距?免稅額與扣除額又有哪些項目?

有哪些一定要知道的綜所稅申報規定及繳納方式?在文章中還會教你綜合所得稅計算的方法與實際試算的範例。

綜合所得稅是什麼?

綜合所得稅,又可稱作綜所稅或個人綜合所得稅,英文:Individual Income Tax,是所得稅法的其中一項稅務,是每年5月份國家政府會依照個人綜合所得規定向納稅義務人徵收的所得稅務之一。

所得稅法中的所得定義有「綜合所得稅」和「營利事業所得稅」,而綜合所得稅代表的是「個人單位」的綜合所得。

簡單來說,綜合所得稅是一種國家依所得稅法規定向納稅義務人徵收的所得稅。

我們可以將這句話分為幾個綜合所得稅需要知道的重點部分:

  • 納稅義務人
  • 個人綜合所得的種類

納稅義務人

納稅義務人的判定標準很簡單,只要你的所得來源是源自國家(除其他所得外),就需要繳納綜合所得稅。

  • 只要是有中華民國來源所得之個人。
  • 不是中華民國境內居住之個人,而有中華民國來源所得者。

個人綜合所得的種類

  • 營利:包括公司股東所獲分配之股利、合作社社員所獲分配之盈餘、其他法人出資者所獲分配之盈餘、合夥組織營利事業之合夥人每年度應分配之盈餘、獨資資本主每年自其獨資經營事業所得之盈餘及個人一時貿易盈餘
  • 執行業務:執行業務者是指律師、會計師、建築師、技師、醫師、藥師、助產師(士)、醫事檢驗師(生 )、程式設計師、精算師、不動產估價師、物理治療師、職能治療師、營養師、心理師、牙體技術師(生)、語言治療師、地政士、記帳士、著作人、經紀人、代書人、表演人、引水人、節目製作人、商標代理人、專利代理人、仲裁人、記帳及報稅代理人業務人、書畫家、版畫家、命理卜卦、工匠、公共安全檢查人員、民間公證人及其他以技藝自力營生者,以其業務收入或演技收入,減除業務上各項費用或成本後之餘額即為執行業務所得。
  • 薪資:是指在職務上或工作上所取得的各種收入,包括薪金、俸給、工資、津貼、歲費、獎金、紅利、各種補助費和其他的給與(如車馬費等),但依勞工退休金條例規定自願提繳之退休金或年金保險費,合計在每月工資6﹪範圍內,不計入提繳年度薪資所得課稅。
  • 利息:是指公債(包括各級政府所發行的債券、庫券、證券及憑券)、公司債、金融債券、各種短期票券、金融機構的存款(含公教軍警人員退休金優惠存款)和其他貸出款項所取得的利息
  • 租賃:是指財產出租的租金收入、財產出典的典價經運用而產生的收入、因設定定期的永佃權和地上權而取得的各項收入、財產出租所收的押金或類似押金的款項,或財產出典的典價按當地銀行業通行之一年期存款利率,所計算的收入。
  • 權利金:是指指以專利權、商標權、著作權、秘密方法和各種特許權利,供他人使用而取得的權利金收入,減除必要損耗及費用後的餘額。
  • 自力耕作漁牧林礦
  • 財產交易
  • 競技競賽
  • 機會中獎之獎金
  • 給與
  • 退職所得
  • 其他所得(如:從海外匯回的資金)

更多個人綜所稅最新資料請參考:財政部稅務入口網

延伸閱讀:【房屋稅查詢SOP】試算與計算稅率教學,繳納時間、申報方法

綜合所得稅稅率級距、免稅額、扣除額查詢

在109年度更新的所得稅法中,綜合所得稅的徵收辦法一樣是「依據所得總額扣除免稅額、標準或列舉扣除額、特別扣除額和基本生活費差額後得到所得淨額,最後再乘以適用稅率得到應繳個人綜合所得稅。」

透過這句話我們可以知道綜合所得稅的所有計算要件有:

  • 免稅額
  • 標準或列舉扣除額(或一般扣除額)
  • 特別扣除額
  • 基本所需生活費差額
  • 適用稅率

接下來再幫你整理出以上這些綜所稅的必備要素。

綜合所得稅稅率級距表格

綜合所得稅的稅率級距會依「所得淨額」去乘以相對應的綜所稅「適用稅率」得到應繳綜所稅。

個人綜合所得課稅級距(淨額)適用稅率
0~54萬元5%
54萬01元~121萬元12%
121萬01元~242萬元20%
242萬01元~453萬元30%
453萬元以上40%

綜合所得稅免稅額

綜所稅免稅額主要會分為兩種對象來評估額度,分別是

  • 「70歲以下的一般個人」
  • 「年滿70歲含以上的個人及配偶」
  • 「個人及配偶直系尊親年滿70歲並受納稅義務人扶養者」
綜所稅免稅額適用對象綜所稅免稅額額度
70歲以下的一般個人每人全年8.8萬元
年滿70歲(含)以上的個人及配偶每人全年13.2萬元
個人及配偶直系尊親年滿70歲並受納稅義務人扶養者每人全年13.2萬元

綜合所得稅扣除額

綜所稅扣除額會分為「一般扣除額」和「特別扣除額」兩種。

「一般扣除額」

一般扣除額或稱「標準或列舉扣除額」,依照標準扣除額適用條件或是憑單據實報實銷列舉扣除,只能選擇其中一種方式申報,不能兩者同時併用。

  1. 捐贈
  2. 保險費
  3. 醫藥及生育費
  4. 災害損失
  5. 自用住宅購屋借款利息
  6. 房屋租金支出
  7. 依政治獻金法規定之捐贈
  8. 依公職人員選舉罷免法規定候選人之競選經費
  9. 依公職人員選舉罷免法規定罷免案的支出
  10. 依私立學校法第62條規定之捐贈
標準扣除額適用條件扣除額額度
單身12萬元
有配偶24萬元

「特別扣除額」

  1. 薪資所得特別扣除額
  2. 財產交易損失扣除額
  3. 儲蓄投資特別扣除額
  4. 身心障礙特別扣除額
  5. 教育學費特別扣除額
  6. 幼兒學前特別扣除額
  7. 長期照顧特別扣除額
特別扣除額適用項目扣除額額度
薪資所得特別扣除額20萬元
儲蓄投資特別扣除額27萬元
身心障礙特別扣除額20萬元
教育學費特別扣除額2.5萬元
幼兒學前特別扣除額12萬元
長期照顧特別扣除額12萬元

基本生活所需費用差額

每年每人基本生活所需之費用金額會依照最新一年每人可支配所得中位數,按該中位數之60%訂定每人基本生活所需費用金額。

而109年度每人基本生活所需之費用金額,財政部依納保法第4條規定,參照行政院主計總處公布最近一年(108年)每人可支配所得中位數302,887元,按該中位數之60%訂定109年度每人基本生活所需費用金額為18.2萬元。

而基本生活所需費差額的計算公式為「基本生活所需總額度」減掉「免除額+一般扣除額+特別扣除額」,得到所得總額要扣除的差額項目才會得到所得淨額。

如果差額算出來為正值,才可以減免,若為負值,則無法被減免。

申報109年度基本生活所需費用額度差額計算公式
每人18.2萬元(18.2萬×人數)-(免稅額+一般扣除額+特別扣除額)

此規定適用於110年5月申報109年度綜合所得稅時適用,最新資料請點我查看

綜合所得稅計算方法+試算範例

民國109年度最新公布的綜所稅計算方式是:「依據所得總額扣除免稅額、標準或列舉扣除額、特別扣除額和基本生活費差額後得到所得淨額,再分為兩個部分計算」,分別是:

  1. 接課徵綜所稅規定的固定稅額
  2. 所得淨額「扣除最大級距金額後」的部分乘以適用稅率

兩者相加就會得到應繳納的綜所稅額。

所以,綜所稅計算公式為:

所得淨額=所得總額-免除額

應繳納的綜所稅=綜所稅規定的固定稅額+[(所得淨額-最大級距金額)×適用稅率]

完整的內容如下表:

個人綜合所得課稅級距(淨額)適用稅率綜所稅計算公式
0~54萬元5%淨額乘以5%
54萬01元~121萬元12%27000+[(淨額-54萬)×12%]
121萬01元~242萬元20%107400+[(淨額-121萬)×20%]
242萬01元~453萬元30%349400+[(淨額-242萬)×30%]
453萬元以上40%982400+[(淨額-453萬)×40%]

綜所稅試算範例    

假設陳先生的個人婚姻狀況是已婚,家庭條件是一家兩口,而陳先生作為納稅義務人並扶養配偶,陳先生的本薪為70萬元,配偶的薪資收入為30萬元,兩位都為30歲青年,試算畫面會如下面三張圖。

綜合所得稅試算範例&計算方法
綜合所得稅試算範例&計算方法
綜合所得稅試算範例&計算方法

因此,陳先生應繳的綜所稅計算公式會是

  • 本人薪資所得為本人薪資收入扣除薪資特別扣除額:70萬-20萬=50萬元
  • 配偶/被扶養人薪資所得為薪資收入扣除薪資特別扣除額:30萬-20萬=10萬元
  • 兩人份的免稅額:8.8萬×2=17.6萬元
  • 兩人份的扣除額(以一般扣除額的標準扣除額計算):有配偶為24萬元
  • 兩人份的基本生活費差額:(18.2萬×2)-(17.6萬+24萬)=-5.2萬(因為負值,不能扣除)
  • 所得淨額=50萬+10萬-17.6萬-24萬=18.4萬元
  • 因為18.4萬的級距落在0~54萬以內,所以適用稅率為5%
  • 應繳綜所稅=18.4萬元×5%=9200元。(如上圖)

點我前往綜所稅試算網站

免繳綜所稅的各條件試算表格

如果你要馬上知道自己的條件是不是不用繳納綜所稅,只要將薪資總收入扣除「所有人免稅額、標準扣除額、所有特別扣除額相加後得到的數字」等於或小於0,那麼就免繳綜所稅,

以下幫你整理出不用繳綜合所得稅的表格。

個人婚姻狀況與家庭條件個人或家庭全年年薪備註(免稅額+標準扣除額+特別扣除額) 單位:萬元
個人,單身個人40.8萬以內8.8+12+20
已婚,無子女雙薪81.6萬元以內(8.8+12+20)×2
已婚,兩位大學子女雙薪104.2萬元以內(8.8×4)+(12×2)+(20×2)+(2.5×2)←教育學費特別扣除額
已婚,兩位子女5歲以下雙薪123.2萬元以內(8.8×4)+(12×2)+(20×2)+(12×2)←幼兒學前扣除額

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綜合所得稅申報規定(何時申報、查詢、繳納方式)

只要你的個人所得屬為國家來源的收入,就應該辦理綜所稅申報。

以下幫你整理關於綜所稅申報對象與相關規定, 包括:

  • 什麼時候要申報綜所稅?
  • 綜所稅要到哪裡申報?
  • 綜所稅查詢方式
  • 綜合所得稅申報與繳納方式

什麼時候要辦理綜合所得稅申報

納稅義務人應該在每年的5月1日起到5月31日(或依法展延結算申報截止日)止。

綜合所得稅申報要去哪裡?

  • 納稅義務人應該向申報日當時的戶籍所在地的國稅局辦理申報,
  • 戶籍在臺北市或高雄市,那麼就向臺北國稅局或高雄國稅局以及他們所屬的分局或稽徵所辦理,
  • 戶籍在上述2市以外之其他地區,則向戶籍所在地的國稅局以及所屬分局、稽徵所及服務處辦理,詳細地址、服務轄區、電話號碼請參閱財政部所屬各國稅局暨其分局、稽徵所、服務處之名稱、地址及聯絡電話一覽表;
  • 工作地點與戶籍不在同一個縣市,可於結算申報期間就近向工作地點的稅務機關辦理代收申報,所算出來的應納稅款可以就近向代收稅款的金融機構繳納。
  • 選擇郵寄申報,請直接寄到戶籍所在地的稅務機關。
  • 透過報稅網站網際網路申報。

綜所稅申報查詢方式

綜合所得稅申報與繳納方式

  • 臨櫃繳納:代收稅款金融機構繳納(郵局不代收)、便利商店繳納(統一超商7-11、全家、萊爾富、OK。
  • 繳稅取款委託書繳納:利用同一申報戶內納稅義務人、配偶、申報受扶養親屬在郵局之存簿儲金、劃撥儲金或金融機構(包括銀行、信用合作社、農會信用部等)之支票存款、活期存款、活期儲蓄存款、綜合存款或在外商銀行開立之新臺幣存款帳戶
  • 自動櫃員機繳納:利用金融機構或郵局貼有「跨行:提款+轉帳+繳稅」標籤之自動櫃員機繳納
  • 晶片金融卡網際網路轉帳繳納:利用本人或他人參與晶片金融卡網際網路繳稅作業之金融機構所核發的晶片金融卡,安裝讀卡機(與自然人憑證讀卡機同),透過綜合所得稅電子結算申報繳稅系統或至網路繳稅服務網站(https://paytax.nat.gov.tw)即時轉帳繳稅。
  • 信用卡繳納:限以納稅義務人或配偶名義持有之信用卡(僅能使用1張信 用卡)辦理,透過電話語音繳納。
  • 活期(儲蓄)存款帳戶轉帳繳納:納稅義務人可利用本人於金融機構或郵局開立之活期(儲蓄)存款帳戶,以自然人憑證、「健保卡及密碼」或電子憑證透過綜合所得稅電子結算申報繳稅系統或至網路繳稅服務網站即時轉帳繳稅。
  • 行動支付工具繳稅:可利用開辦「行動支付工具」繳稅業者之APP,以信用卡或晶片金融卡繳納稅款

延伸閱讀:【贈與稅全攻略】計算方式?免稅額稅率幾%?這些申報對象要注意!

總結

最後,幫你總結本文重點。

  • 綜合所得稅是一種國家依所得稅法規定向納稅義務人徵收的所得稅。
  • 綜合所得稅率依所得淨額級距而有不同稅率,有5%、12%、20%、30%到最高40%。
  • 一般人每人每年免稅額為8.8萬元
  • 扣除額有分作一般扣除額與特別扣除額
  • 綜合所得稅級距計算方法:應繳納的綜所稅=綜所稅規定的固定稅額+[(所得淨額-最大級距金額)×適用稅率]
  • 納稅義務人要在每年的5月1日起到5月31日辦理綜合所得稅申報。

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by August

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