最後更新於 2024 年 3 月 10 日
國家政府依所得稅法徵收兩種所得稅務「綜所稅」和「營所稅」。
每位國人須繳納的所得稅除了個人綜合所得稅之外，如果是企業主還需要依據全年事業營利所得來計算出應繳營業所得稅。
接下來將告訴你…
- 營所稅是什麼？
- 營所稅有哪些稅率級距？
- 營所稅計算方式？要扣除哪些營業項目？
- 有哪些營所稅申報時間與規定？
在文章中，黃金本人還幫你整理了營所稅查詢和繳納方式。
營所稅是什麼？
營所稅，又可稱作營業所得稅或營利事業所得稅，英文:Enterprise Income Tax，是所得稅法的其中一項稅務，是每年5月份國家政府會依照企業營利所得向納稅義務人徵收的所得稅務之一。
所得稅法中的所得定義有「綜合所得稅」和「營利事業所得稅」，而營所稅代表的是「企業單位」的營利所得。
營所稅，是一種國家依所得稅法規定向企業或納稅義務人徵收的營利所得稅。
我們可以將這句話分為幾個營所稅需要知道的重點部分：
- 納稅義務人
- 營利事業種類
- 所得稅法規定的所得種類
納稅義務人
營所稅的納稅義務人有以下判定標準。
- 只要是在境內經營的營利事業。
- 營利事業的總機構在境內者。
- 營利事業的總機構在境外，而有國家來源所得者。
營利事業種類
所得稅法所稱之營利事業是指公營、私營或公私合營，以營利為目的，具備營業牌號或場所之獨資、合夥、公司及其他組織方式之工、商、農、林、漁、牧、礦、冶等營利事業。
所得稅法規定的所得種類
- 依公司法規定設立登記成立之公司，或經政府認許在境內營業之外國公司所分配之股利。
- 境內之合作社或合夥組織營利事業所分配之盈餘。
- 在境內提供勞務之報酬。但非境內居住之個人，於課稅年度內在境內居留合計不超過90天者，其自境外雇主所取得之勞務報酬不在此限。
- 自各級政府、境內之法人及境內居住之個人所取得之利息。
- 在境內之財產因租賃而取得之租金。
- 專利權、商標權、著作權、秘密方法及各種特許權利，因在境內供他人使用所取得之權利金。
- 在境內財產交易之增益。
- 政府派駐國外工作人員，及一般雇用人員在國外提供勞務之報酬。
- 在境內經營工商、農林、漁牧、礦冶等業之盈餘。
- 在境內參加各種競技、競賽、機會中獎等之獎金或給與。
- 在境內取得之其他收益。
更多營所稅最新資料請參考：財政部稅務入口網。
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營所稅稅率級距、計算方式
在109年度更新的所得稅法中，營利事業所得稅的徵收辦法是「依據全年事業營利總收入扣除銷貨退回與銷貨折讓後得到營業收入淨額，再扣除營業成本得到營業毛利，再扣除營業費用及損失總額得到營業淨利，再加上非營業收入總額後扣除非營業損失及費用總額後得到全年淨所得額。
最後將全年淨所得額扣除前10年核定虧損本年度扣除額(藍色及簽證申報適用) 、 合於獎勵規定之免稅所得(附計算表) 、 停徵之證券、期貨交易所得(損失) 、 免徵所得稅之出售土地增益(損失) 等損失項目後得到營所稅課稅所得額，再依課稅級距對應稅率與算法計算出應繳營所稅。
透過以上解釋我們可以知道營所稅的所有計算要件有：
- 營業收入淨額＝營業收入總額 – 銷貨退回 – 銷貨折讓
- 營業毛利＝營業收入淨額 – 營業成本
- 營業淨利＝營業毛利 – 營業費用及損失總額
- 全年淨所得額＝營業淨利 + 非營業收入總額 – 非營業損失及費用總額
- 營所稅課稅所得額＝全年所得額 – 前10年核定虧損本年度扣除額(藍色及簽證申報適用) – 合於獎勵規定之免稅所得(附計算表) – 停徵之證券、期貨交易所得(損失) – 免徵所得稅之出售土地增益(損失)
- 適用稅率
接下來再幫你整理出以上這些營所稅的必備要素。
營所稅稅率級距
| 事業營利所得課稅級距 | 適用稅率 |
| 0~12萬元 | 0% |
| 12萬01元~20萬元 | 扣除12萬元後×50% |
| 20萬01元以上 | 20% |
營所稅計算方式
營所稅的計算不像其他稅率是直接用淨額乘以適用稅率或加減固定規定金額，有部分課稅級距會依照營業期間是否滿一年作為最後計算方式。
所以會有兩種情況：
- 營業期間滿1年者
- 營業期間未滿1年者
營業期間滿1年者
| 事業營利所得課稅級距 | 營所稅計算公式 |
| 0~12萬元 | 課稅所得額×0% |
| 12萬01元~20萬元 | 課稅所得額扣除12萬元後×50% |
| 20萬01元以上 | 課稅所得額×20% |
營業期間未滿1年者
| 事業營利所得課稅級距 | 營所稅計算公式 |
| 0~12萬元 | 課稅所得額×0% |
| 12萬01元~20萬元 | (課稅所得額扣除12萬元後×50%)×(經營月份) / 12 |
| 20萬01元以上 | (課稅所得額×20%)×(經營月份) / 12 |
備註：營業課稅所得在12萬以下則免繳納營所稅。
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營所稅申報時間與規定
接下來幫你整理關於營所稅申報對象與相關規定， 包括：
- 什麼時候要申報營所稅？
- 營所稅要到哪裡申報？
- 營所稅查詢方式
- 營所稅申報與繳納方式
什麼時候要申報營所稅？
- 只要是會計年度採曆年制的營利事業，應於每年5月1日起至5月31日止。
- 如果是採特殊會計年度的營利事業，申報期限比照曆年制推算。例如採7月制會計年度的營利事業應在11月1日起至11月30日止辦理結算申報。
- 營利事業的會計年度應為每年1月1日起至12月31日止，但因原有習慣或營業季節之特殊情形，可在報經該管稽徵機關核准後變更起訖日期。
營所稅要到哪裡申報？
填具結算申報書後，向申報時登記地之稽徵機關辦理申報，如下：
- 納稅義務人應該向申報日當時的戶籍所在地的國稅局辦理申報，
- 戶籍在臺北市或高雄市，那麼就向臺北國稅局或高雄國稅局以及他們所屬的分局或稽徵所辦理，
- 戶籍在上述2市以外之其他地區，則向戶籍所在地的國稅局以及所屬分局、稽徵所及服務處辦理，詳細地址、服務轄區、電話號碼請參閱財政部所屬各國稅局暨其分局、稽徵所、服務處之名稱、地址及聯絡電話一覽表；
- 工作地點與戶籍不在同一個縣市，可於結算申報期間就近向工作地點的稅務機關辦理代收申報，所算出來的應納稅款可以就近向代收稅款的金融機構繳納。
- 選擇郵寄申報，請直接寄到戶籍所在地的稅務機關。
- 透過報稅網站網際網路辦理申報。
營所稅查詢方式
營所稅申報與繳納方式
以下幫你整理營所稅的「申報方式」和「繳納方式表格」。
申報方式
繳稅方式
| 繳稅方式 | 網路申報 | 非網路申報 | 備註 |
| 現金或支票 | 是 | 是 | 需親赴金融機構臨櫃繳納 |
| 自動櫃員機 ATM | 是 | 是 | 包含銀行網路ATM |
| 委託便利商店代收 | 是 | 是 | 應繳稅額需在30,000以內 |
| 晶片金融卡透過網際網路轉帳納稅 | 是 | 是 | |
| 活期(儲蓄)存款帳戶 | 是 | 否 | 限使用工商憑證IC卡 |
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總結
最後，幫你總結本文重點。
- 營所稅是一種國家依所得稅法規定向企業或納稅義務人徵收的營利所得稅。
- 營所稅稅率級距會依據全年課稅淨所得額來對應適用稅率。
- 營所稅計算方式會以營業時間是否滿一年作為計算差別。
- 全年營業課稅所得額在12萬以下則免繳納營所稅。
- 會計年度採曆年制的營利事業，營所稅申報時間應於每年5月1日起至5月31日。
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By AuMe黃金本人
