貨物稅稅率,計算,申報查詢,補助退稅減免

【貨物稅全攻略】稅率,計算,申報查詢,補助退稅減免全流程解析

你知道買新機車新汽車或是新電器還可以向政府申請退稅嗎?

這陣子鬧得沸沸揚揚的機車貨物稅之亂,就是在說機車是移動空汙源,理應要對貨物製造人或持有人徵收貨物稅,這真的合理嗎?

今天就要來聊聊貨物稅是什麼?汽機車、冷氣暖氣貨物稅稅率是多少?貨物稅計算方式為何?如何申請貨物稅補助?減免和退稅金額又有多少?有哪些一定要知道的貨物稅申報規定和查詢方法?

貨物稅是什麼?

貨物稅,英文:Excise tax,或稱選擇性銷售稅、特殊貨物稅、特許權稅,是貨物稅條例法規定的國家稅務,是政府會向國內自產製造或從國外進口的貨物徵收的一種銷售稅。

簡單來說,貨物稅是一種貨物在生產製造或進口持有時,國家在一定範圍內課徵的銷售稅。

以下再幫你整理出貨物稅需要知道的重點部分:

  • 貨物稅的種類
  • 納稅義務人
  • 貨物種類

貨物稅種類

貨物稅大致上會分為三種類型,奢侈稅、限制消費稅和利益相關稅

奢侈稅

奢侈稅是指對具有特定能力的人或群體,在購買或使用特殊稅收的消費品而徵收的高額稅務。

比如:購買珠寶、遊艇、豪華轎車等高金額貨物種類,通常是以累進級距徵收。

限制消費稅

限制消費稅是為了限制一些有害商品消費而徵收的高額稅務,

比如:菸草、酒精,通常是以單位或含量級距徵收。

在某些國家和地區,合法的賭博、性交易、槍枝交易通常也會被列入徵收高額限制消費稅之一。

利益相關稅

利益相關稅是指為了某些特殊利益群體而徵收的稅務。

比如:摩托車燃油稅、飛機燃油稅,通常是以價或排放量級距徵收。

納稅義務人

貨物稅的納稅義務人,大致上可以分為兩種:「生產與代製貨物人」和「進口與持有貨物人」細分情況如下:

  • 自產製造貨物人,為產製廠商。
  • 委託代製貨物者,為受託之產製廠商。但委託廠商為產製應稅貨物之廠商者,得向主管稽徵機關申請以委託廠商為納稅義務人。
  • 進口貨物者,為收貨人、提貨單或貨物持有人。
  • 法院及其他機關(構)拍賣或變賣尚未完稅之應稅貨物者,為拍定人、買受人或承受人。
  • 免稅貨物因轉讓或移作他用而不符免稅規定者,為轉讓或移作他用之人。但轉讓或移作他用之人不明者,納稅義務人為貨物持有人。

貨物種類

貨物稅的貨物種類主要會分為「要徵稅」「免徵稅」兩種。

要徵收貨物稅的貨物種類

  • 橡膠輪胎
  • 水泥及代水泥
  • 飲料品
  • 平板玻璃
  • 油氣類
  • 電器類,如電冰箱、彩色電視機、冷暖氣機、除濕機、錄影機、電唱機、錄音機、音響組合、電烤箱等。
  • 車輛類,如機車、汽車。

免徵貨物稅的貨物種類

應納貨物稅之貨物,有下列情形之一者,免徵貨物稅或免稅:

  • 運銷國外者。
  • 參加展覽,並不出售者。
  • 捐贈勞軍者。
  • 經國防部核定直接供軍用之貨物。
  • 供研究發展用之進口車輛,附有特殊裝置專供公共安全及公共衛生目的使用之特種車輛、郵政供郵件運送之車輛、裝有農業工具之牽引車、符合政府規定規格之農地搬運車及不行駛公共道路之各種工程車。
  • 於103年6月5日起至113年12月31日止購買低底盤公共汽車、天然氣公共汽車、油電混合動力公共汽車、電動公共汽車、身心障礙者復康巴士,並完成車輛新領牌照登記者。
  • 於106年1月28日起至110年12月31日止購買完全以電能為動力之電動車輛,並完成車輛新領牌照登記者。但電動小客車免徵金額以完稅價格新臺幣140萬元計算之稅額為限,超過部分,不予免徵。
  • 於104年2月6日起至113年12月31日止簽約買買契約並完成汽車新領牌照登記,且車輛符合交通部訂定之車輛安全檢測基準第67點「載運輪椅使用者車輛規定」之車輛,免徵貨物稅,但於完成登記5年內,汽車所有人變更拆除載運輪椅使用者設備時,應補繳原免徵之貨物稅。
  • 內胎、實心橡膠輪胎、人力與獸力車輛及農耕機用之橡膠輪胎,免稅
  • 符合國家標準之純天然果汁、果漿、濃糖果漿、濃縮果汁、純天然蔬菜汁、還原果汁、營養強化還原果汁、還原蔬菜汁及營養強化還原蔬菜汁,免稅
  • 導電玻璃、供生產模具用之強化玻璃及厚度在1.1公釐以下之微薄玻璃專供生產觸控面板用,免稅
  • 工廠使用之濕度調節器及手提32公分以下電唱機,免稅
  • 但供研究發展用之進口車輛、附有特殊裝置專供公共安全及公共衛生目的使用之特種車輛、郵政供郵件運送之車輛,裝有農業工具之牽引車、符合政府規定規格之農地搬運車,以及不行駛公共道路之各種工程車,免稅

延伸閱讀:【贈與稅全攻略】計算方式?免稅額稅率幾%?這些申報對象要注意!

貨物稅稅率&計算方式(汽車、冷氣、機車…)

貨物稅率分為國產及果外進口應稅貨物,各自的計算方法如下:

國產應稅貨物之完稅價格=銷售價格/1+稅率

國外進口應稅貨物之完稅價格按關稅完稅價格加計進口稅捐總額

而貨物的種類課徵應繳納的稅額計算主要會分為以下二種類型:

  • 水泥及油氣類:採從量課稅,按其單位應徵稅額乘以當月份出廠應稅數量。
  • 其餘類目產品:採從價課稅,是按每單位「完稅價格」乘以該項貨物適用的稅率再乘當月份出廠應稅數量。完稅價格之計算,應包括該貨物之包裝從物價格,並視其為國產貨物或進口貨物而有不同。

或者你也可以點我前往貨物稅試算網站直接試算

汽機車貨物稅

以下分為汽車貨物稅、機車貨物稅、油電混和車與電動車貨物稅三個部分作說明。

汽車貨物稅率

  • 小客車2000cc以下者,從價徵收25%;超過2000cc者,從價徵收30%。
  • 貨車、大客車及其他車輛、從價徵收15%。
  • 研究發展用之進口車輛、附有特殊裝置專供公共安全及公共衛生目的使用之特種車輛、郵政供郵件運送之車輛、裝有農業工具之牽引機,符合政府規定規格之農地搬運車以及不行駛公共道路之各種工程車免稅0%
汽車貨物項目其他限制條件貨物稅稅率
小客車2000cc以下從價徵收25%
小客車2000cc以上從價徵收30%
貨車、大客車及其他車輛從價徵收15%
研究發展用之進口車輛、附有特殊裝置專供公共安全及公共衛生目的使用之特種車輛、郵政供郵件運送之車輛、裝有農業工具之牽引機,符合政府規定規格之農地搬運車以及不行駛公共道路之各種工程車免稅0%

機車貨物稅率

凡機器腳踏車、機動腳踏兩用車及腳踏車裝有輔助原動機者均屬之。

  • 從價徵收17%。
汽車貨物項目其他限制條件貨物稅稅率
機車凡機器腳踏車、機動腳踏兩用車及腳踏車裝有輔助原動機者從價徵收17%

電動車輛及油電混合動力車輛貨物稅率

按前二項稅率減半徵收。

但油電混合動力車輛以符合以下財政部公告之標準者為限。

  • 完稅價格在新臺幣100萬元以下。
  • 汽缸排氣量在3,000立方公分以下。
  • 油耗值每公升達19公里。
  • 碳排放量每公里在120公克以下。

若完全以電能為動力之 車輛,則於110年12月31日前免徵貨物稅,惟電動小客車,因免徵金額以完稅價格新臺幣140萬元計算之稅額為限,超過部分,仍要課徵貨物稅,所以亦可適用該 條文減稅優惠。

汽車貨物項目其他限制條件貨物稅稅率
油電混合動力車輛完稅價格在新臺幣100萬元以下。汽缸排氣量在3,000立方公分以下。油耗值每公升達19公里。碳排放量每公里在120公克以下。按汽機車貨物稅稅率減半徵收
電動車完稅價格新臺幣140萬元計算之稅額為限於110年12月31日前免徵貨物稅

冷氣貨物稅與其他電器類

冷氣類與電器類的貨物稅課稅項目如下:

  • 電冰箱:從價徵收百分之十三。
  • 彩色電視機:從價徵收百分之十三。
  • 冷暖氣機:只要是使用電力調節氣溫之各種冷氣機、熱氣機等均屬之,從價徵收百分之二十。
  • 由主機、空調箱、送風機等組成之中央系統型冷暖氣機,從價徵收百分十五。
  • 除濕機:凡用電力調節室內空氣濕度之機具均屬之,從價徵收百分之十五。但工廠使用之濕度調節器免稅。
  • 錄影機:凡用電力錄、放影像音響之機具,如電視磁性錄影錄音機、電視磁性影音重放機等均屬之,從價徵收百分之十三。
  • 電唱機:凡用電力播放唱片或錄音帶等之音響機具均屬之,從價徵收百分之十。但手提三十二公分以下電唱機免稅。
  • 錄音機:凡以電力錄放音響之各型錄放音機具均屬之,從價徵收百分之十。
  • 音響組合:分離式音響組件,包括唱盤、調諧器、收音擴大器、錄音座、擴大器、揚聲器等及其組合體均屬之,從價徵收百分之十。
  • 電烤箱:凡以電熱或微波烤炙食物之器具均屬之,從價徵收百分之十五。
電器貨物項目其他限制條件貨物稅稅率
電冰箱從價徵收13%
彩色電視機從價徵收13%
冷暖氣機只要是使用電力調節氣溫之各種冷氣機、熱氣機從價徵收20%
冷暖氣機由主機、空調箱、送風機等組成之中央系統類型從價徵收15%
除濕機凡用電力調節室內空氣濕度之機具從價徵收15%
錄影機凡用電力錄、放影像音響之機具從價徵收13%
電唱機凡用電力播放唱片或錄音帶等之音響機具從價徵收10%
錄音機凡以電力錄放音響之各型錄放音機具從價徵收10%
音響組合分離式音響組件及其組合體從價徵收10%
電烤箱凡以電熱或微波烤炙食物之器具從價徵收15%

其他更多貨物種類的貨物稅稅率請點我查看

延伸閱讀:【遺產稅全攻略】稅率計算方式?免稅額扣除額?有哪些申報規定?

如何申請貨物稅補助?減免及退稅金額有多少?

以下幫你整理出貨物稅退稅減免的申請方式與流程,以及各項貨物減免退稅的金額各自有多少?需要符合哪些條件?

貨物稅補助退稅減免-申請方式

申請貨物稅補助減免及退稅流程
圖片來源:財政部稅務入口網-退還減徵貨物稅作業流程圖

線上申請貨物稅退稅減免

  1. 登入財政部官網:前往「購買節能電器退還減徵貨物稅專區」並線上申請與上傳。
  2. 選擇一種憑證申請:自然人憑證、已註冊健保卡、營利事業工商憑證、組織及團體身份證明。
  3. 購買貨物證明(發票):附上發票證明:發票需載明廠牌、品名、型號的統一發票或收據影本,如果發票是雲端發票或電子發票證明聯則免付。
  4. 上傳:上傳購買證明檔案或郵寄購買證明文件及取得取件編號。
  5. 國稅局神和退稅:直撥退稅或支票退稅給消費者。

紙本申請貨物稅退稅減免

  1. 登入財政部官網:前往「購買節能電器退還減徵貨物稅專區」下載列印紙本申請書,或者到任一國稅局臨櫃索取專用申請書。
  2. 攜帶身份證明至臨櫃:國民身份證影本、護照影本、居留證影本。
  3. 購買貨物證明(發票):發票需載明廠牌、品名、型號的統一發票或收據影本,如果發票是雲端發票或電子發票證明聯則免付。
  4. 提交文件與所有資料:檢附身份證明文件及購買證明文件,臨櫃(取得收件編號)或郵寄至任一國稅局。

貨物稅退稅減免品項與金額

接下來幫你整理出較常見的貨物稅減免品項和退稅減免金額,包括電冰箱、冷氣機、暖氣機、除濕機、汽車、機車…等表格。

電冰箱

限制條件級距(公升)退還減徵貨物稅稅額 (單位:新台幣)
有效內容積<200500
200≦有效內容積<4001200
400≦有效內容積2000

冷暖氣機

限制條件級距(KW)退還減徵貨物稅稅額 (單位:新台幣)
額定冷氣能力<3.61600
3.6≦額定冷氣能力2000

除濕機

限制條件級距(公升/日)退還減徵貨物稅稅額 (單位:新台幣)
額定除濕能力<9500
9≦額定除濕能力<121200
12≦額定除濕能力1200

汽車

限制條件級距(出廠登記時間)退還減徵貨物稅稅額 (單位:新台幣)
1年≦出廠登記時間<6年50000

備註:於本條文生效日起五年內報廢或出口登記滿一年之出廠六年以上小客車、小貨車、小客貨兩用車,於報廢或出口前、後六個月內購買上開車輛新車且完成新領牌照登記者,該等新車應徵之貨物稅每輛定額減徵新臺幣五萬元。

機車

限制條件級距(汽缸排氣量)退還減徵貨物稅稅額 (單位:新台幣)
汽缸排氣輛<150cc4000

備註:於本條文生效日起五年內報廢或出口登記滿一年之出廠四年以上汽缸排氣量一百五十立方公分以下機車,於報廢或出口前、後六個月內購買新機車且完成新領牌照登記者,該新機車應徵之貨物稅每輛定額減徵新臺幣四千元。

延伸閱讀:【綜合所得稅全攻略】計算方式&申報規定,稅率級距,免稅額,扣除額有多少

貨物稅申請申報規定、查詢方法

接下來幫你整理關於貨物稅申報時間與相關規定, 包括:

  • 什麼時候要申報貨物稅?
  • 貨物稅申報文件要準備什麼?
  • 貨物稅要到哪裡申報?
  • 貨物稅繳納方式
  • 貨物稅查詢方式

貨物稅申報時間

貨物稅之產製廠商當月份出廠貨物之應納稅款應於次月15日以前自行向公庫繳納

貨物稅申報文件要準備?

  • 繳款書證明聯。
  • 完稅價格計算表(水泥及油氣類廠商免檢附)。
  • 產銷月報表。
  • 各項照證使用情形月報表。
  • 採購免稅原料使用情形月報表。
  • 其他財政部規定之書表

貨物稅要到哪裡申報?

如果是進口應稅貨物,納稅義務人應於貨物進口時填具貨物進口報單,向海關申報,並由海關於徵收關稅時代徵貨物稅。

若為其它情況,貨物稅應向所在地稽徵機關申報。

  • 納稅義務人應該向申報日當時的戶籍所在地的國稅局辦理申報,
  • 戶籍在臺北市或高雄市,那麼就向臺北國稅局或高雄國稅局以及他們所屬的分局或稽徵所辦理,
  • 戶籍在上述2市以外之其他地區,則向戶籍所在地的國稅局以及所屬分局、稽徵所及服務處辦理,詳細地址、服務轄區、電話號碼請參閱財政部所屬各國稅局暨其分局、稽徵所、服務處之名稱、地址及聯絡電話一覽表;
  • 工作地點與戶籍不在同一個縣市,可於結算申報期間就近向工作地點的稅務機關辦理代收申報,所算出來的應納稅款可以就近向代收稅款的金融機構繳納。
  • 選擇郵寄申報,請直接寄到戶籍所在地的稅務機關。
  • 透過報稅網站網際網路辦理申報。

貨物稅繳納方式

  • 金融機構繳稅:納稅義務人可自行填妥自繳稅款繳款書,至各代收稅款金融機構(郵局不代收)以現金或票據繳納稅款。
  • 便利商店繳稅:納稅義務人於貨物稅電子申報繳稅系統或至財政部稅務入口網列印附條碼繳款書後,其應自行繳納稅額在新臺幣3萬元以下者,於繳納期限內,可至統一7-11、全家、萊爾富、OK等便利商 店以現金繳納稅款,並免負擔手續費。
  • 信用卡:至網路繳稅服務網站進行繳納。
  • 晶片金融卡:至網路繳稅服務網站進行繳納。
  • 活期(儲蓄)存款帳戶:至網路繳稅服務網站進行繳納。 

貨物稅查詢方式

如果你要查詢購買節能電器退還減徵貨物稅辦理情形,可以用點我前往消費者進度查詢官網,再用以下三種方式查詢進度。

  1. 依憑證登入查詢
  2. 身份證統一編號或營業人統一編號 + 機器號碼或產品製造號碼查詢
  3. 依收件編號 + 身份證統一編號或營業人統一編號查詢

如果你要查詢退還新車貨物稅進度,可以點我前往查詢系統,並完成以下兩種條件再按查詢進度。

  • 輸入新車車牌
  • 輸入舊車車牌

延伸閱讀:【營所稅全攻略】稅率級距+計算公式,有哪些申報與繳納方式?

總結

最後,幫你總結本文重點。

  • 貨物稅是一種貨物在生產製造或進口持有時,國家在一定範圍內課徵的銷售稅。
  • 貨物稅種類
  • 常見的貨物稅稅率有:汽車貨物稅稅率15%~30%、機車貨物稅稅率:17%、冷氣貨物稅稅率15%~20%。
  • 申請貨物稅退稅減免的方式有「線上申請」和「紙本申請」兩種方式。
  • 貨物稅申報時間應於出貨日次月15日以前自行向公庫繳納。

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by August

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