印花稅是什麼?計算方法&試算範例,稅率幾%?廢除何時生效?

【印花稅是什麼?】計算方法&試算範例,稅率幾%?廢除何時生效?

申請及提交相關文件並貼上憑證稅票居然要被政府課稅!你也覺得莫名其妙嗎?

沒錯!今天就要來聊聊近期廢除印花稅法規越演越烈的「印花稅」。

印花稅是地方政府針對某些契約或契據向立據人和立約人徵收的憑證稅。

接下來將完整告訴你印花稅是什麼?印花稅稅率有幾%?印花稅計算方式為何?如何試算?

印花稅廢除了嗎?何時生效?

印花稅是什麼?

印花稅,英文:stamp tax,是印花稅法規定的票稅,主要是針對契約、憑證、書據、帳簿及權利許可證等文件徵收的地方稅務,並由納稅義務人在文件上貼上印花稅票或者蓋章來履行納稅義務。

印花稅規定的憑證有很多種,但並不是所有憑證都適合貼上印花稅票,所以納稅認定標準並不是要貼上印花稅票繳稅才算完成納稅義務,一樣可以使用印花稅申報繳款書來履行義務。

簡單來說,印花稅是一種對地方政府針對規定文件而徵收的憑證稅。

以下在整理出幾項印花稅需要知道的重點部分,包括:

  • 納稅義務人
  • 需繳納印花稅的憑證種類
  • 免繳納印花稅的憑證種類

納稅義務人

印花稅的納稅義務人認定很單純,只要是印花稅法中規定的憑證種類,並且在境內領域書面成立文件或憑證者,都應該要繳納印花稅。

通常會直接認定為「立約人」和「立據人」。

需繳納印花稅的憑證種類

最常見徵收印花稅是收據類的憑證,除了收據之外還有以下更多細項。

  • 銀錢收據:是指收到銀錢所立之單據、簿、摺。凡收受或代收銀錢收據、收款回執、解款條、取租簿、取租摺及付款簿等屬之。但兼具營業發票性質之銀錢收據及兼具銀錢收據性質之營業發票不包括在內。
  • 買賣動產契據:是指買賣動產所立之契據。
  • 承攬契據:是指一方為他方完成一定工作之契據;如承包各種工程契約承印印刷品契約及代理加工契據等屬之。
  • 典賣、讓受及分割不動產契據:是指設定典權及買賣、交換、贈與、分割不動產所立向主管機關申請物權登記之契據。

免繳納印花稅的憑證種類

  • 各級政府機關及鄉 (鎮、市、區) 公所所立或使用在一般應負納稅義務之各種憑證。
  • 公私立學校處理公款所發之憑證。
  • 公私營事業組織內部,所用不生對外權利義務關係之單據,包括總組織與分組織間互用而不生對外作用之單據。
  • 催索欠款或核對數目所用之帳單。
  • 各種憑證之正本已貼用印花稅票者,其副本或抄本。
  • 車票、船票、航空機票及其他往來客票、行李票。
  • 農民 (農、林、漁、牧) 出售本身生產之農產品所出具之收據。
  • 農產品第一次批發交易,由農產品批發市場代農民 (農、林、漁、牧) 或農民團體出具之銷貨憑證。
  • 農民 (農、林、漁、牧) 或農民團體辦理共同供銷、運銷,直接供應工廠或出口外銷出具之銷貨憑證。
  • 薪給、工資收據。
  • 領受賑金、恤金、養老金收據。
  • 義務代收稅捐或其他捐獻政府款項者,於代收時所具之收據。
  • 義務代發政府款項者,於向政府領款時所具之收據。
  • 領受退還稅款之收據。
  • 銷售印花稅票收款收據。
  • 財團或社團法人組織之教育、文化、公益或慈善團體領受捐贈之收據。
  • 農田水利會收取會員水利費收據。
  • 建造或檢修航行於國際航線船舶所訂之契約。

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印花稅稅率幾%?

印花稅稅率主要會因為「憑證種類」而有所不同,以下根據前文列出的憑證種類幫你整理了個憑證適用的印花稅稅率。

憑證種類貼印花稅票義務人單位適用稅率或金額
銀錢收據立據人每件0.4%
招標人收受押標金收據立據人每件0.1%
承攬契據立約或立據人每件0.1%
典賣、讓售及分割不動產契據立約或立據人每件0.1%
買賣動產契據立約或立據人每件稅額12元新台幣

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印花稅計算方式&試算範例

根據前文可以得知印花稅的稅率會因憑證種類不同而有不同稅率和計算金額。

而印花稅的計算方式是將「收據或契據金額」乘以印花稅憑證種類對應的適用稅率即可得到印花稅額。

印花稅計算公式

透過上句話解釋,我們可以得知印花稅計算的幾項公式要素:

  • 收據或契據金額(每件):可視為該憑證的金額
  • 印花稅稅率:依憑證種類對應適用稅率

因此得到印花稅計算公式如下:

應繳納印花稅=收據或契據金額×印花稅稅率

除了「買賣動產契據」以外的憑證種類都可以適用以上這項計算公式,而「買賣動產契據」的印花稅計算是直接以「件數」乘以「固定金額」。

「買賣動產契據」的印花稅=件數×稅額新臺幣12元 

另外,印花稅是以「每件」再依稅率計算,並採整數貼花原則,稅額計算出來如果不足新台幣1元,不必貼用印花稅票,免繳納印花稅。

印花稅試算範例

因為印花稅是地方稅,所以需要到各地方縣市稅務局進行試算,這裡以台中市政府地方稅務局網站作為試算範例。(如上圖)

假設我有一件憑證是第四類的不動產贈與文件,憑證金額是500萬元,代入印花稅公式後可以得知公式的要素:

  • 收據或契據金額(該憑證的金額):500萬元×1件=500萬元
  • 印花稅稅率:0.001(適用不動產契據稅率0.1%)

可以計算出印花稅為:

應繳印花稅=(500萬元×1件)×0.1%=5000元

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印花稅廢除了嗎?何時生效?

對於世界各國來說,印花稅是稅務的老前輩,印花稅針對「銀錢收據」、「買賣動產契據」、「承攬契據」與「典賣、讓受及分割不動產契據」課徵,但也有不少人認為這憑證稅課徵的不合理性太高、沒有必要性。

當初有這個議題是因為廢除印花稅雖然會影響地方財政,但是可以使交易程序更單純、交易成本更低,可以間接促使經濟發展,讓大眾不會因為這種稅務影響交易行為。

印花稅廢除可能有以下好處:

  • 消除重複課稅的疑慮
  • 避免民眾對於此課徵項目的爭議
  • 避免掉印花稅務較難管理容易逃漏的問題
  • 避免掉民眾到國外簽約避稅而造成租約不公平的問題。
  • 避免各地方政府互相爭稅的問題
  • 節省掉民眾繳納稅務和政府稽徵的成本。

但是,就算廢除印花稅仍然存在很多問題,比如:地方財政的資金空缺要怎麼補?難道是中央或地方課徵更多其他稅務來補足嗎?那不就是東牆補西牆了!

所以,因各種原因之下,直到現在印花稅廢除法案仍然沒有通過,印花稅目前「沒有廢除,也尚未生效!」

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總結

最後,幫你總結本文重點。

  • 印花稅是一種對地方政府針對規定文件而徵收的憑證稅。
  • 印花稅稅率會因為「憑證種類」不同而有所不同,從0.1%~0.4%不等。
  • 「買賣動產契據」的印花稅=件數×稅額新臺幣12元 
  • 印花稅計算方式:應繳納印花稅=收據或契據金額×印花稅稅率
  • 印花稅是地方稅,所以需要到各地方縣市稅務局進行試算。
  • 印花稅目前「沒有廢除,也尚未生效!」

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by August

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